“冷静期”也是纳税人的权利(冷静期)

在“放管服”的背景下,对于纳税人享受的税收优惠项目,实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式,给予纳税人更多的自主选择权。对于非税收优惠项目,如不征税收入等,也不需要审批或者备案,而是由纳税人自行判别并适用政策。这虽在一定程度上减轻了纳税人的负担,但由于对税收政策条款的理解不同,纳税人对于事项判别具有不确定性。而一旦出现理解偏差,就要承担由此造成的全部后果,这对纳税人来说,风险较高。由此产生的争议也较多。

案例

a公司在2019年收到政府部门的技术改造补贴100万元,经过判别,符合不征税收入的条件,因此,当年作为不征税收入进行了申报。

2020年,这部分补贴未发生相应支出。

2021年,a公司开始技术改造,拟投入研发新项目。由于可以享受研发加计扣除政策,因此,a公司想把不征税收入全额调增,从而享受研发加计扣除。

争议事项

经与税务局沟通,税务局提出,需要追溯调整2019年申报,因2019年盈利并缴纳了企业所得税,因此,这个调整需要加收滞纳金。a公司认为,2019年取得补贴时符合不征税条件,2021年条件发生变化,不再符合条件,在本年度履行申报缴税义务是适当的。争议由此产生。

争议焦点1:后期适用条件变化是否影响前期判定

税收法规对于不征税收入的判断条件是比较明确的。符合条件,就可以作为不征税收入进行申报,但同时,这部分支出不能税前扣除,可见,不征税收入不是税收优惠,更不是纳税递延。如果五年内未发生支出,也没有返还政府,在第六年需要全额调增,缴纳企业所得税。那么,问题来了,如果在中间年度调整,比如第二年调增,可不可以?

从案例中税务局秉承的观点看,不认可这种调整。税务局认为,要完全按照文件的要求执行,符合条件就可以作为不征税收入,不符合条件,就自始至终不能作为不征税收入。就像这个案例中,如果不再符合不征税条件,就要从2019年取得补贴时,否认它作为不征税收入。当然,这个对于初始条件存在瑕疵的情况是适用的,但对于初始时符合条件,后期由于条件变化,不再符合条件,如果此时否认了前面的判定,则显得与事实相去甚远。

案例中2019年取得补贴时,按照当时的情况判别,完全符合不征税收入的条件,此时,并不能预知未来的条件适用情况,因此,申报不征税收入是符合政策要求的。但随着时间的推移,条件发生了变化,不再符合不征税收入的条件,因此将这部分补贴调整为应税收入,也是符合政策要求的。

争议焦点2:纳税人选择权能否得到保障

从案例本身看,还涉及一个纳税选择权的问题,这和前面讨论的条件适用分属两个不同的层面。

对于选择权问题,即使适用条件并没有发生变化,但对于纳税人来说,选择更为有利的方式纳税,也是纳税人的基本权利。案例中,在2019年,因为当年有应纳税所得,因此,选择适用不征税收入,可以减少额外的税收负担。之后在2021年,开启技改工作,适用不征税收入显然影响了享受研发加计扣除,那么,在税法没有禁止性规定的前提下,纳税人可以选择将不征税收入转为征税收入,从而更好的享受研发加计扣除。

还责于纳税人不等于纳税人承担全部后果,仍需完善纳税人权利保障作为基础。在税法框架内,应把选择权还给纳税人,实现纳税人权利与义务的对等。

“冷静期”是否可行?

从纳税人权益保护来说,对于具有选择性的事项,是否可以设置一个“冷静期”,让纳税人有充分的时间进行考虑,从而做出有利于纳税人的安排。比如案例中,对于不征税收入的判定,纳税人具有选择性,那么在随后的几年内,纳税人可以在税法的框架内选择有利于纳税人的处理方式,包括将不征税收入作为应税收入处理。当然,对于税法有明确要求的还是要按照特别优于一般的原则执行,如对放弃免税资格的限定期等。

版权声明:本文图片和内容由互联网用户自发贡献,该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请发送联系客服 举报,一经查实,本站将立刻删除,请注明出处:https://www.4kpp.com/11189.html

(0)
漫空客漫空客
上一篇 2023年4月23日
下一篇 2023年4月23日

相关推荐

  • 女t恤品牌(女t恤品牌推荐知乎)

    红鲱鱼T恤 2023夏装 比例:T恤 现场实拍

    2023年4月20日
    950
  • 核定企业购入资产在改查账征收过渡期(摊销额)

    雁言税语按:《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)第四条是条很有意思的规定,这条规定对核定征收企业所得税征税期间投入使用资产…

    投稿 2023年4月23日
    860
  • 卓越网上书店(卓越网上书店网址)

    孩子现在五年级,没报过辅导班。三年级的时候去购书中心,卓越大语文在做活动,试听就可以送100块购书卡。就预约了试听,孩子还挺喜欢,也没有很多课后作业,与课堂内容也不重合,就报名了。…

    投稿 2023年4月20日
    1040
  • 扎克施耐德版正义联盟爱奇艺上线时间

    最近有网友发现扎克施耐德版正义联盟电影已经出现在爱奇艺的中,那么到底什么时候上线呢?下面就一起来看下扎克施耐德版正义联盟爱奇艺上线时间吧。 扎克施耐德版正义联盟爱奇艺什么时候上线 …

    2023年4月23日
    930
  • 柠檬香茅(柠檬香茅精油的功效)

    今天跟大家分享一个关于香茅的问题(香茅精油的功效)。以下是这个问题的总结。让我们来看看。 什么是柠檬草? 柠檬香茅又名香茅、柠檬草,属于禾本科,常见于泰国、印尼等地。它是亚洲和南美…

    投稿 2023年4月23日
    990
  • 这样的夜里我容易喝醉(这样的夜里我容易喝醉 和弦)

    今天就和大家分享一下我在这样的夜晚容易喝醉的知识,也给大家解释一下我在这样的夜晚容易喝醉的* * *吧。如果你碰巧解决了你现在面临的问题,别忘了关注这个网站,现在就开始! 在这样的…

    投稿 2023年4月23日
    1230
  • 笔记本无线上网套餐(笔记本无线网络套餐)

    今天给大家分享一下笔记本无线上网套餐的知识,同时也给大家讲解一下笔记本无线上网套餐。如果你碰巧解决了你现在面临的问题,别忘了关注这个网站,现在就开始! 谁知道联通笔记本电脑无线上网…

    投稿 2023年4月23日
    2130
  • 瑜珈瘦腰(瑜珈瘦腰腹)

    今天我想和大家分享一下瑜伽中的瘦腰(瘦腰和瘦腹)问题。以下是这个问题的总结。让我们来看看。 瑜伽瘦腰 现代生活中,很多人长时间呆在办公室或者久坐不动,容易导致腰部发胖。瑜伽作为一种…

    投稿 2023年4月23日
    1000
  • 金子价格(金子价格趋势图)

    今天给大家分享一下黄金价格的知识,也讲解一下黄金价格的走势图。如果你碰巧解决了你现在面临的问题,别忘了关注这个网站,现在就开始! 现在一克黄金多少钱? 今日黄金价格: 2023年1…

    投稿 2023年4月23日
    1030
  • 止咳化痰的食物(润喉止咳化痰的食物)

    今天给大家介绍止咳化痰的食物,以及润喉止咳化痰食物对应的知识点。希望对你有帮助,也别忘了收藏这个网站。 止咳化痰食品 咳嗽带痰在生活中很常见,尤其是吃药不好的时候,很多人会变得焦虑…

    投稿 2023年4月23日
    1320

发表回复

您的电子邮箱地址不会被公开。 必填项已用*标注