例:假设2020年1月企业应收账款1000万,计提坏账准备比例为5%,期初坏账准备余额为0,则
一、1月,企业计提坏账准备金额1000*5% = 50万元
借:信用减值损失—计提的坏账准备 50
贷:坏账准备 50
二、2月,应收账款12000万,按比例计提坏账准备余额应为1200*0.05 = 60万元,补提坏账准备10万
借:信用减值损失—计提的坏账准备 10
贷:坏账准备 10
三、3月,应收账款余额为800万,按比例计提坏账准备余额应为800*0.05 = 40万元,需要冲回坏账准备20万
借:坏账准备 20
贷:信用减值损失—计提的坏账准备 20
四、4月,确认客户无法偿还的应收账款为100万元,此时应收账款余额为700万元,按比例计提坏账准备余额应为700*0.05 = 35万元,计提前坏账准备余额为借方60万元,故需要再次计提95万
借:坏账准备 100
贷:应收账款 100
补计提坏账准备95万
借:信用减值损失—计提的坏账准备 95
贷:坏账准备 95
五、5月,之前已确认发生的100万元坏账又收回来了50万元
借:应收账款 50
贷:坏账准备 50
收到款项50万元
借:银行存款 50
贷:应收账款 50
此时坏账准备余额为 35 + 50 = 85万元,应收账款余额依旧为700万元,按比例计提坏账准备余额应为700*0.05 = 35万元,故调整坏账准备余额至35万元。
借:坏账准备 50
贷:信用减值损失—计提的坏账准备 50
附:减值一览表
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