、计提应该补缴的企业所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
、缴纳补缴的所得税
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
、结转以前年度损益调整
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
、如果需要缴纳滞纳金
缴纳以前年度企业所得税以及滞纳金：
借：应交税费—应交所得税
借：营业外支出
贷：银行存款
、其他说明
税款属于上年度的损益，因此要用【以前年度损益】调整科目归集并直接转入到【未分配利润】科目。而滞纳金属于当期损益，且不可税前扣除，因此计入到当期的【营业外支出】。滞纳金无需调整以前年度，直接计入当期损益，且不能税前扣除。
企业所得税滞纳金
根据《税收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
由以上规定可知，滞纳金按天数计算，从滞纳税款之日开始，每天按未缴纳税款的万分之五计算。必须掌握以下计算公式：
滞纳金=未缴税款金额*0.05%*滞纳税款天数
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