消费税是个价内税，是对特定应税消费品的流转额（也就是售价）征收的一种商品税。
应税消费品共有15类，但计税很灵活，既有从价定率计征，也有从量定额计征，更有两者结合的复合计征方法。
在征税环节上，虽然大部分都是生产销售、委托加工收回、进口（都是流通进市场的源头），但仍有部分特殊的在批发、零售环节征收。
因此，在消费税的应纳税额计算上，也要抽丝剥茧，且听我细细道来。
一、生产销售环节
生产出来的应税消费品要发挥其价值，要么直接卖了，要么用于其他方面，如：生产非应税消费品、对外捐赠、自用、奖励职工等，那么这些行为都是要交税的！就在销售或移送时缴纳消费税。
除非你不卖而是用于继续生产应税消费品，那么允许你先不交，在最终应税消费品出售或移送时缴纳消费税。
- 特殊情况：金银铂钻，使用从价定率计征，在零售环节缴纳。但是计算公式是一样的。
怎么计算呢？
1，从量定额计征，适用于啤酒、黄酒、成品油。
应纳税额=销售数量×单位税额。（后面涉及复合计征的，把这部分从量定额计征的应纳税额叫做定额税）
2，复合计税，适用于白酒、卷烟。
应纳税额=销售数量×单位税额+销售额×比例税率。（定率税+定额税）
3，从价定率计征，适用于除以上五种外的其他所有应税消费品。
应纳税额=销售额×比例税率。
那么，还有一个问题，要是没有销售额怎么办？
纳税人自产自用的应税消费品，凡用于生产非应税消费税、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等等方面，简而言之，就是视同销售。要按以下方法确定销售额：
①按纳税人生产的同类消费品的售价计税。（一般情况按平均售价，投资入股、换取生产生活资料、抵偿债务三项用途按最高售价计税，简称投换抵）
②无同类消费税售价的，按组成计税价格计税。
组成计税价格=成本+利润+消费税税额（价内税的本质）
如果不好理解的话，就列个方程式。以最广泛的从价定率计征方式示范，假设某个消费品，比如高档化妆品吧，成本为a，利润为b，消费税比例税率为c，求消费税应纳税额为x，则x＝（a+b+x）*c
那么x-x*c=(a+b)*c
所以x=(a+b)/(1-c)*c
组成计税价格就是（a+b)/(1-c)
应纳税额=组成计税价格×比例税率
如果是从量定额计征，按销售数量×定额税率计算应纳税额，因此不需要组价。
如果是复合计税，那么要先以从量定额计征方式计算出定额税，将定额税计入组价公式的分子中。假设计算出的白酒的定额税为d，则组成计税价格=(a+b+d)/(1-c)。
二、委托加工后收回
委托加工是指委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工费及部分辅助材料费用，加工成应税消费品。也就是对销售企业来说不是自产，而是他产。
那么，为了把控税源，要求委托加工完成时，受托方要代收代缴消费税，以堵塞委托方收回后出售不缴纳消费税的情况。除非受托方是个人（含个体工商户），那么不需要代收代缴，而是委托方收回后自行申报缴纳。
在确定计税依据时，也是有先后顺序的：
①先以受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。（投换抵最高，一般情况平均）
②没有受托方同类消费品售价的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的公式仍然是（a+b)/(1-c)，a是材料成本，b是加工费，c是从价定率计征的消费税税率。如果是从量定额计征，不需要组价。如果是复合计税，则组价=(a+b+d)/(1-c)
委托加工收回后，如果直接出售，是不需要再缴纳消费税的。但如果价高了，即高于受托方的计税价格出售了，那么是要按规定缴纳消费税的，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（最终交的是差额部分）
三、进口
进口环节消费税由海关代征。
直接组价。
组成计税价格的公式仍然是（a+b)/(1-c)，a是关税完税价格，b是关税，c是从价定率计征的消费税税率。
如果是从量定额计征，不需要组价。如果是复合计税，则组价=(a+b+d)/(1-c)
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